并提供其自己的操作权限

2019-08-30 03:47

1.对事业单位内部控制组织结构的影响。会计电算化环境下,事业单位的会计处理工作变得更加信息化和数据化,所以在内部人员分配和组织上不仅需要掌握内部控制专业知识和专业技能的会计人员、财务人员,而且还需要熟练操作和掌握计算机技术以及管理计算机数据系统的计算机专家。

2.对事业单位内部控制方式的影响。事业单位传统的内部控制工作是由相关的财务人员和会计人员来完成的,但是会计电算化环境下,需要相关的会计人员利用计算机系统来完成相关的财务数据信息处理和整合工作,达到内部控制的效果,电算化环境下,原来由多个部门共同来完成的数据处理、内部控制工作可以由一个部门或者一个人利用终端系统来完成,大大提高了内部控制工作的效率。

从上述文章中可以看出,加强会计电算化下会计稽核工作已经成为了企业发展的主要趋势,同时也成为了企业必须要重视的一个问题。总的来说,想要使这一目的能够实现,可以实施的措施包括以下几点:首先,提高稽核人员的基本素质是加强会计电算化下会计稽核工作的一个主要途径。想要提高其素质,可以从以下两方面入手:首先要严格人才的选拔过程,要在选拔过程中,即重视对于其理论素质的考察,又要注重对于人才实践水平的考察,具体而言,可以通过选拔考试等方式去对人才进行筛选,以使人才能够为企业的发展提供更大程度的支持。另外,在具体的人才培养过程中,也应该提高培训力度,要在固定的时间内组织企业财务人员去进行培训,在培训过程中,应包含有关理论知识以及实践知识等诸多方面的内容,这样才能使企业的会计人才能够最大程度的满足企业发展的要求。其次,改进会计电算化下会计稽核的分析和评价模式,提高财务的现代化管理水平。会计稽核不应仅仅是财务审查的手段,在会计电算化的形势下要扩大稽核工作的内容,会计稽核不应仅限于发现问题,更要重视问题的处理,并能结合会计稽核发现问题的成因,帮助财会人员避免出现类似的问题。通过会计稽核来优化财务管理的流程。最后,重视内部控制制度的建立,通过稽核工作促进内部控制制度的确立,让稽核工作做到有理有据。反映到日常工作中就需要不断完善相关制度体系,并重视体系操作的实用性,对当前企业经济行为需求有效满足。另外,对于会计制度的具体内容也要进行一步划分,避免制度的混乱引起管理活动的漏洞,会计制度内容的细化能对实施过程中的管理缺失问题有效避免。在完善的财务内部控制上,积极实施会计稽核工作,才有助于提高其实施效果。如果单纯依靠稽核工作人员自身经验判断实施效果,会导致稽核标准参差不一,更容易出现各种稽核质量问题。总之,规范化的制度建设能够规范稽核人员的行为,防止出现其仅凭个人经验完成稽核工作的内容,影响会计稽核工作质量。

电算化会计信息系统是会计学发展的新阶段,具有许多鲜明的特点。主要表现在以下几个方面:首先会计电算化信息系统的理论基础坚实丰富。电算化会计信息系统的理论基础除会计的基本理论外,还吸取了信息论、系统论、控制论等基本理论,是跨学科的新兴学科。它把会计人员和计算机软件、硬件系统作为一个整体系统,同时它又是整个企业管理系统的核心所在,所以会计电算化信息系统主要是紧急结合企业管理系统目标的控制优化出发,对会计信息系统进行数据采集、信息的加工、传递、存储和利用,把核算和管理结合为一体,有效地发挥会计在企业管理中的作用,使企业获得最佳效益。其次强化了会计的管理职能,实现对再生产过程和经济效益的预决策控制。由于计算机本身的特性,再借助于现代经济数学方法,可通过对会计资料的分析,进行会计预测、会计决策、会计控制及会计分析。由于能实时采集、传输、处理经济活动中任何一时间断面的经济数据,可连续取得经济活动中的动态、静态信息,将其与预测、决策方案进行比较,将结果反馈于经济活动过程,以控制经济活动按预定目标正常进行。电算化会计信息系统可以实现事中控制、事前预决策,这是手工会计系统完全无法实现的,从而真正实现了会计管理职能。最后具有全新的工作程式。传统会计工作程式是:收集原始凭证或制作原始凭证,分析业务性质,根据会计制度和记账规则编制记账凭证,根据记账凭证登记明细账、日记账、总账,计算成本、结账、编制报表等。而电算化会计信息系统的工作程式是:通过数据采集系统在现场直接进人电算化会计信息系统中,经业务性质识别、分类后,生成会计凭证记录,输出记账凭证,经审核后,生成会计主文件数据库,可据此输出成本、报表等资料。在这种工作程式下,会计工作组织机构也相应地改变了,手工会计系统内部工作岗位已变为数据录入、审核及系统维护等新的岗位。内部控制方式也发生了重大变化。

3.对事业单位内部控制范围的影响。电算化环境下,事业单位内部控制工作的内容不仅包括单位内部的各项经济交易、各项财务收入、财务支出、人力资源等内容,还需要包括控制网络系统的安全以及系统的权限等内容;此外,传统的纸面账目在电算化环境下会改变存储的方式,使其存在于计算机软盘、硬盘或其他介质中。

随着会计电算化在企业中的普及,传统会计工作迎来了新一轮改革,以往各项会计工作需要主管人员的授权,在获得了相关的权限之后才能够进行数据的使用、修改、调取等等。由于会计部门有专门的印章,这些印章复制比较困难,主管人员的笔记模仿也不容易,因此会计数据信息的造假行为能够得到一定的控制。但是在推行了会计电算化之后,传统会计工作中很多审批环节被电子口令取代,不管是任何人员只要得知正确的电子口令,都可以进入到系统内部对数据进行修改和使用,一些不法分子往往会利用这个漏洞进行一些违法犯罪行为,谋取私利,进而威胁到企业利益[5]。

4.完善事业单位的监督审计机制。完善的监督审计机制能够有效的提高事业单位内部控制工作的效率和质量,这就要求事业单位一方面要加强监管审计部门和内部控制部门以及其他财务部门的沟通和交流的能力,使其能够更快更好的获得更多的财务数据信息;一方面,要适当扩大监督审计部门的职权,使其能够参与到内部控制的工作中来,做好事前、事中和事后的全程监督和审计;此外,还可以委派专门的监督审计人员来对事业单位内部控制工作进行监督和审计,从而有效的降低内部控制工作的风险,提高事业单位内部控制工作的绩效。

组织控制指的是不相容职务给所有工作人员的分工,以及相应的监管制度配套的分离。这样做的目的是建立一个相互审核,相互监督相互制约的机制,以保障实际的会计信息,减少错误和舞弊的可能性,这样更可靠。核算,以进行必要的调整,以满足会计电算化系统的要求把现有的组织、公司,你可以有不同的形式的会计核算数据输入到数据的收集组,其他小组的数据处理和信息组和房间的分析,你也可以,会计电算化管理,操作软件,会计,审计,维护您可以按会计地位和职责,在计算机,电子数据审核,数据分析,和其他地方。此外,为了实现相互的控制,以明确各自的责任,负责金融监管必须均匀(敏感)来分配操作权限,并提供其自己的操作权限。设置组织沿一个合理安排成本效益来设置分析业务目标为整个公司,必须满足公司的实际大小,并且必须精简安排。

编制财务工程台账是高速公路建设项目业主单位财务核算工作中的重要组成部分。受种种客观因素制约,高速公路建设项目业主单位的财务工程台账格式多种多样、五花八门,大多停留在手工编制阶段,即在完成支付合同款项和账务会计处理的同时或以后,再手工编制录人相关财务工程台账。这样不但大大增加了财务人员的工作量,而且很难保持财务工程台账数据的及时性、准确性、可检验性。繁重的日常财务会计工作之外,财务人员还需要花费大量时间编制、核对、汇总财务工程台账。最后导致财务工程台账往往流于形式,错误百出;加之财务部门与相关业务部门信息沟通不畅,许多问题可能直到项目竣工决算后才集中暴露出来,影响了建设项目竣工决算的顺利进行。

会计电算化是会计行业向更高一层发展的必然结果,在现代化社会中,网络计算机已经普及到人们生产与生活的各个角落,会计电算化是顺应时代发展潮流而产生的。但是,新事物的普及总要经历一定的曲折,从目前我国企业落实会计电算化的情况来看,财务会计管理本身存在问题以及电算化工作的不完善,都严重制约了会计电算化工作的进程,也影响了会计信息质量。本文针对企业电算化环境下内部控制工作的变化以及强化内部控制管理的措施进行了分析,希望能够有效推进会计电算化在企业中的普及,为会计电算化工作营造一个安全、和谐的环境。

除了要强化会计电算化的录入管理,还需要针对信息输入进行严格控制,企业内部的管理人员要定期进行会计信息检查,核对财务信息输入以及输出信息的一致性进行检查,尤其是各种信息凭证、账目以及报表,需要工作人员逐一进行检查和校对,从源头上防止会计信息犯罪现象的出现、杜绝会计电算化舞弊行为。另外,统一会计凭证标准,统一进行控制,强化计算机电算化系统的内部控制力度,将电算化系统输出控制引入内部控制管理机制,彻底解决计算机电算化输出过程中存在的种种问题,确保输出信息的准确性[8]。企业在推行了会计电算化之后,企业内部会计工作环境,会计人员工作职能、内容和方向都发生了转变,传统的内部控制体系无法适应新时期会计工作的要求,必然问题重重。因此,应客观看待这些问题,从根本上制定控制会计工作系统化、规范化、科学化的对策,才能够推进会计电算化的进程。

在传统会计工作领域中,企业所有经济活动的往来账目都要记录在纸质文档上,如果这些经济活动信息需要删除、增加或者是修改,还必须要进行签字或者是盖章,这样才可以确保责任被落实,一旦出现问题能够及时找到关系人,追求法律责任,达到降低财务会计风险的目的。在企业内部推行了会计电算化之后,纸质文件被电子文件取代,开始进入了无纸化办公阶段,数据修改、篡改都不会落下任何痕迹;同时,电算化对网络具有强烈依赖性,网络本身具有很多不稳定因素,一旦网络出现故障,可能会导致一部分数据丢失或者损坏,这些都是会计电算化推行之后带来的风险隐患。

4.对事业单位内部控制重点的影响。事业单位传统的内部控制工作的重点主要是对相关工作人员和各项财务活动的控制,保证工作人员处理财务数据信息的真实有效性,减少各项财务活动的风险和损失,降低相关的成本,而会计电算化环境下,控制重点需要转移到计算机系统的控制,保证系统处理会计数据信息的高效性和准确性,以便单位相关工作人员进行财务分析和决策。

2.对相关的操作管理制度提出了新的要求。会计电算化环境下,一方面,事业单位原始会计人员的工作职能从核算型逐渐转变成了管理型,由原来的整理和计算财务报表工作转到录入财务数据信息,负责数据信息的输出和报送工作;此外,会计电算化环境下,财务数据信息为单位内部工作人员共同享有,增加了透明度的同时也增加了更多的风险,所以很有必要制定新的操作管理规范,降低人为因素和其他主客观因素给单位带来的风险和压力,提高事业单位内部控制能力。

加强安全培训可以最有效的防止病毒途径,提高执法性能,以防止病毒的严格控制系统。本地硬盘或软盘的工作站需要,请尽量使用无盘工作。跟踪网络的病毒,反病毒软件,使用基于服务器的实时监控,为了有效地对抗病毒,并用于在硬件,如抗病毒的网络服务卡或芯片。财务软件,以加强在安装或防病毒软件本身的能力,并能与第三方防病毒软件捆绑在一起。国外软件和数据,并禁止在业务系统中使用的游戏软件,必须发送一个病毒检查。此外,经常更新,以提升反病毒产品的系统安全性。

3.对数据信息的管理提出了新的要求。会计电算化环境下,电磁介质逐渐取代了原始的纸质介质,相比传统的纸质介质,电磁介质存在损坏的风险,而且电磁介质损坏后可能不能恢复,或者恢复后的数据信息会有所损失,所以在一定程度上增加了数据流失和损失的风险,因此,电算化环境下,对数据信息的管理工作又提出了新的要求,进而达到保证数据信息完整的目标,减少事业单位内部控制工作的风险。

通过相关的调查研究发现,会计电算化环境下,事业单位内部控制工作存在的问题和不足主要表现在单位领导和相关工作人员对会计电算化认识不够深入,会计电算化执行力度不够高,缺乏科学合理的、实用性和适用性比较强的内部控制制度管理规范,监管力度不够高等问题,从而降低了事业单位财务数据信息处理的效率和质量,降低了事业单位资金的利用率,增加了单位内部的风险,不仅降低了事业单位内部控制工作的质量和效率,而且在很大程度上影响了事业单位其他相关工作的顺利开展和运行,不利于单位的可持续发展和进步。

企业用于电算化会计制度电脑应该作为专用,公司用电脑建立了一整套管理制度,在一般情况下,该公司的计算机系统会计管理措施,包括在计算机上的换档系统,记录系统,操作手册的机器,有必要提高机器的时间表。此外,应该有完整的会计软件的操作日志文件。4.档案管理因为有一个需要归档的计算机会计系统的资料,公司成立后,提高了备案制度,有必要加强档案管理。此外,应定期备份所有文件,并且把这些备份保存好。为了防止文件破坏,企业应制定应急措施和手段来恢复,一旦文件破坏,会计软件公司也可以使用最新的功能,在系统崩溃后,利用备份及时恢复。公司必须根据电算化会计档案的特点,保证会计凭证,毁灭,收集,转移,管理和维护等。

会计稽核工作是企业财务工作中的主要内容,在信息化高度发展的今天,很多企业已经认识到了信息化的重要性,同时也可将会计电算化实实在在的应用在了具体的会计实践过程中,这相对于传统的会计工作而言属于极大的进步,但需要认识到的是,由于我国会计电算化起步较晚,发展时间较短,因此其中还包括很多内容没有被完善,同时其应用的过程中,效果也不并不是十分良好,造成上述现象的主要原因,一是在于没有具备较高的专业素质的人员去为其提供人才方面的基础,另一个原因也在于企业领导在会计电算化的管理方面没有加强重视,上述两种情况是导致会计稽核工作中出现问题的主要原因,因此,有关一定要认识到上述问题的严重性,要在此基础上,去做出最大的努力以保证问题能够被更好的解决,这是促使企业的会计电算化水平能够有效符合实际需要的基础,同时也是各企业在当前的时代提高发展进程的关键。

为了从根本解决以上问题,笔者根据建设项目业主单位的会计核算特点,紧紧围绕工程项目建设成本核算重点,以用友nc会计核算软件为主要载体,在用友nc会计核算软件“总账”模块中逐步建立了建设项目工程建设成本辅助核算系统。其主要方法为运用用友nc帐套“总账”模块中“标段”、“合同”、“往来客户”等辅助核算科目模块,对会计科目核算内容根据工程建设项目管理要求进行再分类,将合同支付台账、合同成本归集台账、标段资金支付台账与用友nc会计核算软件系统无缝链接。通过用友nc辅助核算查询分析功能,基本实现了在用友nc会计核算软件中及时查询各合同成本归集及合同支付情况、预付工程款情况、工程质保金扣除情况、各标段成本归集情况,极大地丰富了会计核算内容使用的灵活性、多样性,提高了项目公司财务核算和建设成本管理水平,为整个项目竣工决算打下了坚实的基础。为了抛砖引玉,现将该用友nc辅助核算系统的建立流程、日常核算方法、数据查询统计等具体操作介绍如下:

4.应始终保持合同编号、合同名称的唯一性(可通过nc系统控制),定期检查核对标段、合同的分类、名称、编号。避免出现录人、统计口径混乱。(见图l)

3.对于没有纳人业务部门合同管理系统hcs的合同(如借款合同、部分行政采购合同等)可根据项目自身管理需要自行选择是否录人相关信息。但为了便于统计财务相关数据,保持各类合同管理的完整性,建议自编号录人相关合同信息,并与其他类别合同区分开;在与业务部门核对合同数据时,应忽略相关数据。

1.深化事业单位对会计电算化的认识程度。深化事业单位对会计电算化的认识程度首先需要事业单位的管理层加大对会计电算化的重视程度和引用程度,以身作则,加大宣传和引导的作用,从根本上改变事业单位传统的数据处理程序、数据存储形式以及会计核算方式;此外,要加强对单位内部工作人员的培训和考核力度,采用“请进来和走出去”的模式引进和培养更多的专业知识和专业技能比较强、计算机操作能力比较高的复合型人才,进而能够从本质上提高事业单位内部控制能力,减少人为因素和信息失真等因素造成的风险和损失。

首先是数据处理更加便捷,主要操作是输入记账凭证,其他的记账、结账和编制财务报表都是由计算机自动完成的,只要输入的记账凭证是正确的,日记账、总账和明细账一定是正确的,不必进行相互核对,大大减少了工作量。其次是数据的真实性、准确性要求较高。会计数据之间的关系比管理信息系统其他任何子系统的数据都要求更准确,例如账户借方发生额与贷方发生额之间、借方余额与贷方余额之间、资产负债表中的资产合计与负债及所有者权益合计都必须完全相等,不允许出现丝毫的差额。最后数据结构较为复杂。会计信息化对经济活动的反映是从资产、负债、所有者权益、成本和损益五个方面进行的,这五个方面又分很多项目,这些项目既有呈现层次树状结构的数据内容,又有呈现网状结构的数据内容。数据的增减又呈现相互联系的网状结构,所以数据结构十分复杂。

内部控制工作的开展是为了使事业单位能够在保证单位内部相关制度规范顺利运行和开展的前提下,提高单位会计信息的质量,保证单位内部相关资产的安全性和完整性,进而实现单位更好更快的发展和进步,而随着会计电算化的发展和深入,对事业单位内部控制的组织结构、控制方式、范围以及控制的重点都带来了一定的影响,具体内容如下所述:

3.做好会计电算化操作系统的安全控制。会计电算化环境下主要是利用计算机操作系统来处理和管理单位内部的数据信息,从而提高单位内部控制的能力,所以做好操作系统的安全控制是十分必要和重要的,这就要求单位首先要对计算机硬件设备的安全进行控制,包括接触控制、实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、病毒的防范与控制等;此外,要对人员进行控制,避免人为操纵失误和道德因素造成的信息失真等风险的产生,进而从根本上提高事业单位内部控制工作的工作效率和工作质量。

会计电算化环境下,一方面缓解了事业单位相关工作人员的工作压力,提高了内部控制工作的工作效率和工作质量,但同时为了会计电算化环境下,也给事业单位的内部控制工作提出了新的要求,主要表现在以下几个方面:

在nc财务软件系统中“客户化一自定义项档案定义”模块下启动“合同”、“标段”等相关自定义档案辅助模块核算功能,并将全部合同、标段的具体信息输人到用友nc系统。输人信息时应注意以下几点:

总之,利用企业的会计电算化内部控制将产生巨大的影响,但我国的会计信息的发展也会出现问题,是一柄“双刃剑”。因此,我们必须加强内部会计控制的研究,直到问题被最小化,这是促进信息中国的会计内部控制的良性发展必由途径。内部控制发挥其担保业务,使目标顺利实现,完成在新平台上的会计信息的伟大使命。

2.标段名称、合同名称应录人全名或全称,合同如为补充合同应单独录人,不能直接并人主合同。合同编号应与计划合约部合同管理系统编号保持一致,并形成一一对应关系,以便今后与之核对方便。应定期与合同管理部门核对相关名称、编号,如编号、名称出现变化,应及时变更。

摘要:随着社会的发展和信息技术的进步,会计电算化的实施越来越广泛,而会计电算化是现代信息社会的产物,是一门集计算机学、信息学、管理学和会计学等多个学科知识为一体的科学,对于事业单位内部控制工作的高效开展有着十分重要的作用,对于提高事业单位会计信息的质量,确保单位资产的完整性有着一定的促进作用,所以本文就会计电算化对事业单位内部控制的影响进行了分析,论述了会计电算化环境下对事业单位内部控制工作提出的新要求,探究了会计电算化环境下,事业单位内部控制工作中存在的问题和不足,进一步提出了行之有效的解决措施,以期能够提高事业单位内部控制工作的工作质量和工作效率。

1.支付施工单位工程款(见图3)支付施工单位工程款凭证,一般涉及“客商”、“合同”、“标段”、“往来”等辅助核算。主要反映业务为支付施工单位工程计量款,同时扣回本期已代付施工单位材料款。“客商”辅助核算反映实际支付对方单位,“合同”辅助核算与本合同支付相关会计科目业务。“标段”辅助核算反映各标段计人“在建工程”工程成本金额。

当前,很多会计人员在知识结构方面的合理性还严重不足,即便是有的会计人员具备的知识与理论能服务于手工核算工作的开展,但是电算化对其的要求则要求更高,会计人员不仅要具有专业会计知识,还要掌握计算机技术、软件技术和设备的运维技术知识。但是很多会计人员虽然具有丰富的业务经验,然而在计算机技术知识方面则十分缺乏,所以在计算机处理中往往难以完成各种会计核算任务。而且在会计软件开发过程中,开发人员虽然具有较强的计算机知识,但是在会计核算方面的知识又相对低下,而这就使得双方的沟通和协调不当,即便是计算机技术在不断升级的今天,其会计功能始终徘徊不前。

1.为便于今后统计分析相关数据,各种合同应先分类后输人,可以根据项目管理需要分为“施工类合同”、“设计类合同”、“拆迁类合同”、“监理类合同”、“合作类合同”、“其他类合同”、“无合同”。也可以直接采用与合同管理部门相同的分类方法。

在编制会计凭证时,如涉及到相关“合同”、“标段”辅助核算会计科目,应选择相应的合同或标段。如为新增合同或者标段,应先在辅助核算中录人相关合同、标段信息后方可选择。如在使用已启动“合同”辅助核算的会计科目时不涉及任何合同,可根据实际情况选择“无合同”选项,以保证辅助核算统计的完整性和可验证性。在使用“合同”辅助核算的同时,可使用“客商”辅助核算,用于统计实际支付对方单位。

1.提高原始信息的准确性。会计电算化环境下,保证相关财务信息、数据信息的准确录入才能够促进接下来工作的顺利开展和运行,一旦原始信息输入错误就会影响整个数据的分析和判断,所以会计电算化环境下,要求事业单位在进行原始数据录入时一定要保证规范性、准确性和稳定性,确保原始数据信息的真实、完整和准确。

2.建立健全内部控制制度规范。健全的内部控制制度规范是强化事业单位内部控制工作的根本保障和约束,这就要求单位一方面要细化内部控制规范,除了包括财务收入以及财务支出等传统的内部控制内容,还要包括计算机系统的控制和管理规范;此外,还要做到事前控制、事中控制以及事后控制的有机结合,从纵向完善单位内部的内部控制制度规范。

在会计电算化下,传统的会计稽核工作中的诸多内容均实现了极大程度转变,在传统会计稽核工作的基础上,会计核算工作是在账簿的基础上进行的,对于纸张的需求量较大,且不论能源节约与环保方面的问题,在纸上操作需要的往往是人力对有关会计方面的诸多内容进行填写,同时还要对众多数值进行核算,人力核算会导致一定程度的误差,这是无法避免的,因此,在传统的会计稽核工作中,误差很容易产生,这对于企业了解自身的财务状况十分不利,同时也会导致企业的解决策出现失误,想要解决这一问题,实现会计电算化很有必要,只有在会计电算化的基础上,企业的核算工作才能取得个更好的效果,同时也只有这样,企业才能更好的维护会计核算工作的准确性。准确的会计核算为企业带来的价值不仅仅在于为其决策的制定提供依据,同时也在于为企业整体发展状况的改善提供保证。由于传统的会计记账过程中,很可能会出现重复记账的现象,这不仅降低了工作人员的工作效率,同时也会增加错误出现的几率,针对这一问题,会计电算化的应用能够有效的对其进行解决。在会计电算化下,工作人员只要将有关于会计核算的种种数据输入到计算机有关核算软件之中,软件便能够自动的实现核算,这极大程度的提高了工作人员的工作效率,对于企业会计稽核工作效率的提高十分有利。另外,这样的情况还能够为管理效果的改善提供价值,因此对于企业的进步而言十分重要。

四、解决会计电算化环境下事业单位内部控制工作中存在问题的措施